10亿差旅费？“药茅”恒瑞医药被处罚！
据恒瑞医疗年年报显示，恒瑞医疗年的销售费用为64.65亿元。其中差旅费为9亿元。
年财报中，销售费用依旧高居不下，学术推广等市场费用增长至75亿元，差旅费依旧为9亿元。
即使在年，深受疫情的影响，恒瑞医药的销售费用依旧高达98亿元，其中差旅办公费为10.2亿元。
年上半年的6个月中，有将近一半时间是在疫情最严重的的时期，全国旅游业停滞。在这种情况下，恒瑞医药还能有4.46亿的差旅费，这实在是难以解释......
4月12日，财政部发布会计信息质量检查公告，依据会计法，对财政部有关监管局检查的19家医药企业作出行政处罚。其中，就有恒瑞医药。财政部还列出了恒瑞医药涉嫌的一些假账和贪腐事件：
1、非本公司的机票等报销。专家讲课费、点评费、主持费，涉及.8万元。
2、公司员工福利奖励支出.9万元。
3、过路过桥费，包括客户礼品、学术活动餐等费用96.19万元。
一家药企为什么会出现这么多的差旅费，这合理合法吗？接下来，我们借此“复习”下有关差旅费的知识吧：
02关于差旅费，你必须知道的事！
part1什么是差旅费？
差旅费是指出差期间因办理公务而产生的交通费、住宿费和公杂费等各项费用。差旅费是行政事业单位和企业的一项重要的经常性支出项目。
差旅费包括：
part2差旅费与交通费的主要区别有哪些？
（1）包含类别不同
差旅费是反映工作人员出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费、市内交通费等公杂费和其他费用（包括市内机场大巴费、机场服务费、打包费、退票费、购票手续费、按规定的必要保险、应由培训单位承担的部分培训费用、应由会议单位承担的部分会议费用、以及打印、复印、传真、寄送资料等发生的费用）。
交通费分为公务用车运行维护费、其他交通费。前者主要反映单位按规定保留的公务用车燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费用等支出；后者主要反映单位除公务用车运行维护费以外的其他交通费用，如公务交通补贴、租车费、出租车费用，飞机、船舶等的燃料费、维修费、过桥过路费、保险费等。
（2）涉及范围不同
差旅费不限出差范围。
差旅费一般而言是因工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的费用。但这并不绝对，不完全一定是要到市外发生的费用才算是差旅费。
无论市内还是市外，只要是符合单位工作人员差旅费管理办法所产生的交通费、住宿费、伙食补助费、公杂费等都可以列入。
交通费限制在市内所产生的车费、通行费、停车费等。
（3）入账标准不同
差旅费是指出差期间因办理公务而产生的交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费等各项费用。差旅费是行政事业单位和企业的一项重要的经常性支出。其中住宿费需根据行政级别、出差目的地、淡旺季等因素在限额标准内报销。伙食补助费、公杂费一般则采用限额包干制，无需发票。
交通费包含的燃料费、保险费、修理费、过桥过路费等一般没有严格规定的标准。只是出行时，请选座经济便捷的公共交通工具。在财务入账时，必须提供票据。
差旅费中哪些可以抵扣进项？哪些不能抵扣进项？
（1）交通费
可抵扣进项税额：
1、取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
2、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
3、取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
桥、闸通行费进项税额=通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%
不可抵扣进项税额：
1、发票限制：普通发票可以抵扣进项税，仅限增值税电子普通发票，增值税普通发票（纸质）不得抵扣。
2、用途限制：用于建议计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额
3、员工范围的限制：“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接收的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。企业报销的外单位员工差旅费，不得抵扣进项税额、
4、运输区域的限制：提供国际旅客运输服务适用增值税零税率或免税政策。不得抵扣进项税额
5、开票信息要求的限制：增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致。不一致，不得抵扣。
6、计抵扣开始时间的限制：纳税人年4月1日及以后实际发生，并取得合法有效增值税抵扣凭证注明的或依据其计算的增值税税额。年3月31日及以前的不得抵扣。
车票可以抵扣，必须同时满足：
1、飞机票、火车票等为年4月1日之后取得的，才允许抵扣。
2、报销人员是与本单位签订了劳动合同或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工。
3、属于国内旅客运输服务；如员工去境外出差报销的国际机票，不允许抵扣。
4、用于生产所需；对于用于免税、简易计税项目、个人消费、集体福利的不允许抵扣。
5、如果取得增值税电子普通发票，发票抬头必须为公司，非公司抬头不允许抵扣。
注意：
1、只有电子普票才可以抵扣，纸质的不行；
2、开具的增值税电子普通发票，左上角显示“不征税”，不允许抵扣。
（2）车辆费
自有车辆：出差途中产生费用，可以凭增值税专用发票注明的税额抵扣，如果取得的是普票则不允许抵扣。
私车公用：出差途中产生的加油费专用发票，可以认证抵扣；注意：一定要签订租车协议，并约定加油费、停车费等由公司承担。
租车费用：可以按照规定取得专票的，可以抵扣。
（3）住宿费
出差中的住宿费，如果能取得公司抬头的增值税专用发票，是允许认证抵扣的。
注意：以下情况不允许抵扣
1、属于集体福利的，如报销的员工旅游、探亲等情况下的住宿费。
2、属于个人消费的，如公司员工或股东个人。
3、非本公司员工发生的，如公司外聘专家发生的住宿费不能抵扣进项税。
4、企业免税项目或简易计税项目编制人员出差发生的住宿费。
（4）餐饮费
根据财税〔〕36号文规定，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
所以，出差途中产生的餐费，即使取得增值税专用发票，也不允许抵扣。
这些差旅费可以税前抵扣！
part1差旅费都可以直接税前扣除吗？
（1）可以直接税前扣除的
（2）只能限额扣除的：
注意：需要计入资产计税基础，不能查接税前扣除
1、通过“制造费用”计入库存的。
2、通过“在建工程”计入固定资产的。
3、通过“研发支出”计入无形资产的。
4、其它按规定应计入资产成本的。
part2个人报销差旅费要不要交个税？
个人报销差旅费，也要交个税吗？这个也是分情况的：
（1）不征收个人所得税：差旅费津贴、午餐补助。
（2）征收个人所得税：单位以现金方式给出差人员发放交通费、餐费补贴。
如果可以取得发票，凭票报销，这种情况是不需要缴纳个税的。
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